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          抗疫期間增值稅減免稅【業務的會】計處理

          知識必備 2023-04-12 11:29:03 72 瀏覽
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            一、免征增值稅業務

            按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)的規定,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

            案例1甲公司為保潔公司,是增值稅一般納稅人,2020年4月份取得銷售收入212萬元。本期保潔業務發生進項稅額80萬元。

            1.取得收入時

            借:銀行存款? 2120000

            貸:主營業務收入? 2120000

            2.進項稅額轉出

            借:主營業務成本? 800000

            貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)? 800000

            二、不視同銷售業務

            按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)的規定,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

            案例2:乙公司2020年2月通過公益性組織向某醫院捐贈了外購防護服一批,該批產品采購成本100萬元,對應的進項稅額13萬元。

            該捐贈業務不涉及視同銷售,捐贈防護服賬務處理為:

            借:營業外支出? 113

            貸:庫存商品? 100

            應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)? 13

            三、小規模納稅人減免稅

            《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)和《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)、《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)規定自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

            案例3:丙公司為湖北省的一家增值稅小規模納稅人,2020年4月取得商品銷售收入70.7萬元。相應收入的賬務處理為:

            借:銀行存款? 70.7萬

            貸:主營業務收入? 70.7萬

            如果該公司為湖北省以外的小規模納稅人:

            借:銀行存款? 70.7萬

            貸:主營業務收入? 70萬(銷售額=含稅銷售額/(1+1%))

            應交稅費—應交增值稅? 0.7萬(主營業務收入×1%)

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