山東省稅務局解答個人公益捐贈支出稅前扣除的【11個熱】點問答

　　1.我通過公益性社會組織向某小學捐贈了一批圖書，其支出可以在計算個人所得稅時扣除嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第一條規定，個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，發生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規定在計算應納稅所得額時扣除。

　　前款所稱境內公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

　　2.居民個人發生的公益捐贈支出，在計算個人所得稅時如何確定公益捐贈支出金額？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第二條規定，

　　(1)捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定；

　　(2)捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；

　　(3)捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。

　　3.我當月同時取得工資薪金所得和財產租賃所得，當月發生的公益捐贈支出在工資薪金所得中扣除不完的可以在財產租賃所得中扣除嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第三條規定，居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。

　　4.居民個人發生的公益捐贈支出在各項所得中扣除時有順序要求嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第三條規定，居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

　　5.我選擇在工資薪金所得中扣除公益捐贈支出，可以在預扣預繳時扣除嗎？扣除限額應如何計算？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第四條規定，居民個人在工資薪金所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

　　居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規定)。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

　　6.居民個人取得勞務報酬所得，可以在個人所得稅預扣預繳時扣除公益捐贈支出嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第四條規定，居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。

　　7.居民個人在當月分類所得中應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以追補扣除嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第五條規定，居民個人發生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規定追補扣除：

　?。?）扣繳義務人已經代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款。

　?。?）扣繳義務人已經代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理。

　?。?）居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。

　　8.居民個人在捐贈當月有多項多次分類所得，公益捐贈支出應如何扣除？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第五條規定，居民個人捐贈當月有多項多次分類所得的，應先在其中一項一次分類所得中扣除。已經在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調整到其他所得中扣除。

　　9.個人獨資企業、合伙企業發生的公益捐贈支出應如何在經營所得中扣除？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第六條規定，個人獨資企業、合伙企業發生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業的分配比例（個人獨資企業分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業、合伙企業公益捐贈支出和本人需要在經營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經營所得中扣除。

　　10.在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以在預繳稅款時扣除嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第六條規定，在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

　　11.個體工商戶采取核定征收的方式繳納個人所得稅，發生的公益捐贈支出可以稅前扣除嗎？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第六條規定，經營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

　　以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關規定為準。